Trường hợp miễn thuế với quà biếu quà tặng từ tổ chức cá nhân nước ngoài

“Trường hợp quà biếu, quà tặng là thuốc cấp cứu, thiết bị y tế cho người bị bệnh nặng hoặc người bị thiên tai, tai nạn có trị giá không quá 10.000.000 (mười triệu) đồng thì được miễn các loại thuế.”

3b. “Đối với nguyên liệu, vật tư tự cung ứng từ nguồn do bên nhận gia công tự sản xuất hoặc mua tại thị trường Việt Nam có thuế xuất khẩu thì khi làm thủ tục xuất khẩu sản phẩm gia công (bao gồm cả sản phẩm xuất khẩu theo loại hình xuất nhập khẩu tại chỗ), người khai hải quan thực hiện khai, tính thuế xuất khẩu nguyên liệu, vật tư tự cung ứng trên tờ khai hàng hóa xuất khẩu sản phẩm gia công;”

Khoản 4b.3 “Tổ chức, cá nhân nhập khẩu nguyên liệu, vật tư (trừ sản phẩm hoàn chỉnh) để thực hiện hợp đồng gia công (không do bên nước ngoài đặt gia công cung cấp mà do tổ chức, cá nhân nhận gia công tự nhập khẩu để thực hiện hợp đồng gia công đã ký với khách hàng nước ngoài), khi thực xuất khẩu sản phẩm sẽ được xét hoàn thuế nhập khẩu như đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu;”

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu về để sản xuất, sau đó mới tìm được thị trường xuất khẩu hàng hóa (theo hợp đồng gia công) thì nên được tập hợp trong quy định tại khoản 4.b.2 và thuộc phạm vi áp dụng hoàn thuế nhập khẩu.

Đề nghị cân nhắc sửa đổi quy định này .

khoản 4 b.10. “Hàng hoá là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu nêu từ điểm b.1 đến điểm b.7 khoản này nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà xuất khẩu vào khu phi thuế quan được sử dụng trong khu phi thuế quan hoặc đã xuất khẩu tiếp ra nước ngoài được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với lượng hàng hoá thực tế đã sử dụng trong khu phi thuế quan hoặc thực tế đã xuất khẩu tiếp ra nước ngoài;”

khoản 4d. “Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nếu sản phẩm thực xuất khẩu trong thời hạn nộp thuế thì không phải nộp thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư tương ứng với số hàng hoá thực tế xuất khẩu.”

khoản 5. “Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước.”

Trường hợp có sử dụng nguyên liệu từ nguồn nhập khẩu thì phải kê khai và tính nộp thuế như thế nào? Có căn cứ theo quy định tại Khoản 6 điều 12 Quyết Định 72/2013/QĐ-TTg là chỉ phải nộp thuế nhập khẩu tính trên phần nguyên liệu vật liệu nhập khẩu cấu thành hàng hóa đó, ngoài ra xác định số thuế nhập khẩu căn cứ theo số lượng mức thuế suất của mặt hàng nhập khẩu vào nội địa Việt Nam và trị giá tính thuế tính trên phần nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài cấu thành trong hàng hóa nhập khẩu vào nội địa Việt Nam? Đề nghị làm rõ điều khoản này.

khoản 6. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định theo khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm: …

6.b. “Máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng tạm nhập để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay nước ngoài hoặc tạm xuất để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam ở nước ngoài; hàng hóa tạm nhập, tái xuất để cung ứng cho tàu biển, tàu bay nước ngoài neo đậu tại cảng Việt Nam;”

–         Đối với trường hợp hàng tạm nhập tái xuất hoặc tạm xuất tái nhập trong thời hạn nhất định cần bổ sung thêm trường hợp nhập cả tàu biển, tàu bay tạm nhập hoặc tạm xuất để sửa chữa thay thế ngoài máy móc thiết bị, linh kiện phụ tùng.

–         Đồng thời, đề nghị nêu rõ “thời hạn nhất định” là bao lâu, căn cứ theo quy định hay tài liệu nào?

khoản 6.c. “Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế;”

Đề nghị quy định cụ thể

Khoản 8. “Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư tại khoản 11 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là dự án đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi về thuế nhập khẩu quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư, gồm:…”

Khoản 13. “Dự án, cơ sở đóng tàu theo quy định khoản 16 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải thuộc Danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư theo quy định tại Phụ lục I Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư”

khoản 18. “Hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng, trong nước chưa sản xuất được, tài liệu, sách báo, tạp chí khoa học chuyên dùng để sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ, đổi mới công nghệ theo quy định tại khoản 21 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.”

khoản 21 “c) Hàng hóa, trang thiết bị nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư đã được ưu đãi về thuế nhập khẩu theo lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật liên quan nhưng chủ dự án chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác (chuyển đổi chủ sở hữu dự án) thì tiếp tục được miễn thuế nhập khẩu nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

c.1) Tại thời điểm chuyển nhượng, Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn thi hành vẫn quy định dự án thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư;

…

d) Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng (chủ sở hữu mới dự án) là chủ đầu tư có dự án chuyển nhượng được ghi tại Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh.

Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày chuyển nhượng, chủ dự án chuyển nhượng và tổ chức cá nhân nhận chuyển nhượng phải kê khai với cơ quan hải quan nơi đăng ký Danh mục hàng hóa miễn thuế của dự án về việc chuyển nhượng.”

Như vậy, quy định như dự thảo sẽ trở thành một trong những rào cản hạn chế hoạt động chuyển nhượng. Đề nghị ban soạn thảo cân nhắc bảo tồn và kế thừa các ưu đãi về thuế đối với các dự án này tránh các thủ tục rườm rà làm cản trở việc chuyển nhượng dự án của các doanh nghiệp. Theo đó, quy định tại điểm 21.d không cần thiết nữa.

Khoản 21 đ2: Trường hợp miễn thuế với tài sản thuê tài chính của dự án ưu đãi đầu tư.

“đ.2) …

Sau khi kết thúc hợp đồng thuê tài chính, nếu hàng hóa cho thuê tài chính đã được miễn thuế không được sử dụng cho dự án ưu đãi đầu tư như mục đích khi nhập khẩu thì Công ty cho thuê tài chính phải kê khai và nộp thuế theo hướng dẫn tại Điều quy định về thay đổi mục đích sử dụng tại….. Nghị định này. Dự án ưu đãi đầu tư không được nhập khẩu hàng hóa thay thế cho hàng hóa đi thuê tài chính đã được miễn thuế nhập khẩu.”

Đề nghị làm rõ hơn.

Hồ sơ miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu.

Các trường hợp hoàn thuế và điều kiện hoàn thuế

“c.3) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.” 

Hồ sơ hoàn thuế

khoản 2đ và 2e: điều kiện

“Không thực hiện theo hình thức thuê, mượn;”